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上海江三角成都分所

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳近日印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。

  影響一：結(jié)束社保費(fèi)“分征”局面

7月20日來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的消息顯示，當(dāng)天，全國(guó)縣鄉(xiāng)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)正式合并，所有縣級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌，至此，標(biāo)志著全國(guó)省市縣鄉(xiāng)四級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)分步合并和相應(yīng)掛牌工作全部圓滿完成。下一步，國(guó)稅地稅征管體制改革將向逐級(jí)制定和落實(shí)“三定”規(guī)定、逐級(jí)接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等領(lǐng)域縱深推進(jìn)。

根據(jù)國(guó)務(wù)院1999年出臺(tái)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門(mén)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。

2011年正式實(shí)施的《社會(huì)保險(xiǎn)法》依然沒(méi)有明確規(guī)定社保費(fèi)的統(tǒng)一征收機(jī)構(gòu)，只籠統(tǒng)提出，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！?/p>

根據(jù)此次改革方案，各項(xiàng)社保費(fèi)將交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，此舉結(jié)束了五 項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)在不同地區(qū)分別由社保經(jīng)辦部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)征收的局面，統(tǒng)一了征收體系，結(jié)束了“分征”的局面。

  影響二：拿到手的錢(qián)少了，社保權(quán)益多了

在現(xiàn)實(shí)操作過(guò)程中，確實(shí)存在一些企業(yè)不給員工上社保的情況，更為常見(jiàn)的是不給員工全額上社保，此次社保費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收后，這種情況有望得到改變。

根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理暫行辦法》，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費(fèi)；超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費(fèi)。

在現(xiàn)實(shí)情況中，很多企業(yè)不會(huì)按照你的月平均工資來(lái)繳納社保。比如，你的實(shí)際工資每月有10000元，但企業(yè)卻按照社保繳費(fèi)下限5000元來(lái)給你申報(bào)和繳納社保費(fèi)，這樣一來(lái)，雖然當(dāng)期你到手的工資會(huì)變多，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，你的社保權(quán)益是受到損害的，至少退休后拿到的養(yǎng)老金會(huì)變少。

而社保費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收以后，你和單位得按照實(shí)際工資10000元交社保。這樣一來(lái)，雖然你和企業(yè)當(dāng)期繳納的社保費(fèi)會(huì)變多，拿到手的工資會(huì)變少，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看是劃算的，這將大大增加你的社保權(quán)益。

社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華認(rèn)為，稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)，提高了征繳力度，有利于將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基向個(gè)人所得稅的稅基靠攏，解決長(zhǎng)期存在的費(fèi)基不實(shí)的問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)的強(qiáng)制性還有助于落實(shí)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條對(duì)于欠繳社保費(fèi)的罰則，規(guī)范市場(chǎng)主體的社保繳費(fèi)行為。

會(huì)有人認(rèn)為不繳社保、少繳社保會(huì)增加當(dāng)前到手的薪酬，實(shí)際上并不劃算也不合法。社保是國(guó)家強(qiáng)制保險(xiǎn)，為員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)是用人單位的法定義務(wù)?，F(xiàn)實(shí)中，有些公司會(huì)在與員工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，要求員工出具一份書(shū)面承諾，稱自愿放棄該公司為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。實(shí)際上，這是沒(méi)有法律效力的。此外，還有單位不給員工繳納社保，用現(xiàn)金代替社保繳納。這也是不可取的。

同時(shí)，每年社保機(jī)構(gòu)都會(huì)在固定的時(shí)間核定基數(shù)，根據(jù)職工上年度的月平均工資申報(bào)新的基數(shù)。但現(xiàn)實(shí)中，有些單位為了節(jié)省用工成本，按最低工資或者低于員工實(shí)際工資的數(shù)字為基數(shù)為員工繳納社保費(fèi)，這是不合理也不合法的。

  影響三：企業(yè)負(fù)擔(dān)需考慮其中

張盈華指出，稅務(wù)是垂直管理體系，稅務(wù)部門(mén)征收也會(huì)在一定程度上避免地方政府對(duì)社保征繳的干預(yù)，確保社會(huì)保險(xiǎn)的獨(dú)立運(yùn)行。

不過(guò)，張盈華認(rèn)為，就現(xiàn)行體系來(lái)說(shuō)，社保費(fèi)向稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收轉(zhuǎn)變，還需要考慮以下問(wèn)題。一是五險(xiǎn)征收力度加大，市場(chǎng)主體的遵繳率提高，基金收入必定會(huì)增加，而部分地區(qū)或部分行業(yè)、企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)可能會(huì)加重，因此降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率還應(yīng)繼續(xù)在路上；二是自雇就業(yè)者、靈活就業(yè)人員等群體沒(méi)有雇主代扣代繳，需要稅務(wù)部門(mén)做好信息管理和經(jīng)辦服務(wù)，以免這些群體出現(xiàn)社保斷繳問(wèn)題。

根據(jù)人社保發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2017年全年五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入合計(jì)67154億元，比上年增加13592億元，增長(zhǎng)25.4%?；鹬С龊嫌?jì)57145億元，比上年增加10257億元，增長(zhǎng)21.9%。其中，全年基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入46614億元，比上年增長(zhǎng)22.7%；支出40424億元，比上年增長(zhǎng)18.9%；年末基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存50202億元。

  影響四：社保和哪些因素相關(guān)

最需要關(guān)注的是社保繳費(fèi)基數(shù)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)的職工按照本人上一年月平均工資確定繳費(fèi)基數(shù)。一般來(lái)說(shuō)，工資越高、社保的繳費(fèi)基數(shù)也就越高，反之亦然，但繳費(fèi)基數(shù)是存在上限和下限的。

目前，已有多地調(diào)整社保繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的上、下限。其中，北京、上海兩地社保繳費(fèi)基數(shù)上限均已突破2萬(wàn)元，并位居前兩位。天津市社保繳費(fèi)基數(shù)最低標(biāo)準(zhǔn)從去年的3159元提高至3364元，最高標(biāo)準(zhǔn)由去年的15795元提高至16821元。上海市職工社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上、下限分別調(diào)整為21396元和4279元。

繳費(fèi)基數(shù)高低會(huì)直接影響基礎(chǔ)養(yǎng)老金高低。此外，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金是完全由個(gè)人繳費(fèi)形成，繳費(fèi)基數(shù)越低，個(gè)人賬戶累積儲(chǔ)存額越低，最后領(lǐng)取的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金越少。